Le report des plafonds de déduction non utilisés passe de trois à cinq ans. Pour un travailleur non salarié, la capacité de déduction mobilisable en une seule année dépasse désormais largement le revenu de beaucoup de ses clients.
Le plafond de déduction d’un plan d’épargne retraite n’est pas perdu s’il n’est pas consommé. Il se reporte. Jusqu’ici, ce report courait sur les trois années précédentes ; il court désormais sur les cinq. Deux exercices supplémentaires entrent dans le calcul, et pour qui n’a pas versé depuis longtemps, la différence est considérable.
Les montants de référence pour 2026 s’appuient sur un plafond annuel de la Sécurité sociale de 48 060 €. Le plafond plancher s’établit à 4 806 €. Pour un salarié ou un fonctionnaire, le plafond maximal atteint 38 448 €. Pour un travailleur non salarié, il monte à 88 911 €.
Ce que cela change en pratique
Prenons un chef d’entreprise non salarié qui n’a rien versé sur son plan depuis cinq ans. Avec l’ancienne règle, il pouvait mobiliser son plafond de l’année plus trois reports. Avec la nouvelle, il mobilise son plafond de l’année plus cinq. À plafonds pleins, on passe d’un ordre de grandeur de quatre années de déduction à six.
Sur une année où le revenu est exceptionnellement élevé, une cession, une prime de résultat, un dividende important, la fin d’un amortissement qui gonfle le bénéfice, cette capacité accumulée devient un instrument de lissage. On absorbe le pic de revenu là où il est taxé à 41 ou 45 %, et on reporte l’imposition sur une année de retraite où la tranche sera plus basse. C’est exactement l’usage pour lequel le mécanisme existe, et c’est l’usage qui en est le moins fait.
La mutualisation entre conjoints reste possible : un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune peut utiliser le plafond non consommé de l’autre. Sur cinq ans de report, à deux, l’enveloppe devient rarement le facteur limitant.
Le point que l’on oublie de vous dire
Votre plafond disponible ne se devine pas : il figure noir sur blanc sur la dernière page de votre avis d’imposition, dans le cadre « plafond épargne retraite ». Il y est écrit chaque année, pour vous et pour votre conjoint. La quasi-totalité des contribuables ne l’a jamais lu.
Deuxième point, moins évident : cette extension à cinq ans arrive la même année que la suppression de la déductibilité après 70 ans. Les deux mesures se lisent ensemble. Pour un contribuable qui approche de cet âge, la capacité de déduction accumulée sur cinq exercices doit être utilisée avant l’échéance, sous peine d’être définitivement perdue. Une réserve qui ne servira jamais n’est pas une réserve, c’est un regret.
Ce que l’on maîtrise, et ce que l’on subit
Le barème de l’impôt, vous le subissez. L’année où vous décidez de verser, vous la choisissez. C’est l’un des rares leviers patrimoniaux dont l’effet est immédiat, chiffrable à l’euro près, et vérifiable sur un document officiel douze mois plus tard.
Cela suppose de regarder un revenu non pas année par année, mais sur un cycle de cinq ou six ans : ce que personne ne fait spontanément, parce que la déclaration d’impôt, elle, est annuelle.
Il y a le plafond, et il y a le reste
Lire son plafond disponible et verser en conséquence : c’est l’arbitrage évident, et il tient sur un coin de table.
Le vrai travail commence après : choisir l’exercice de versement en fonction des revenus attendus sur le cycle, arbitrer entre versement déductible et versement non déductible selon la sortie envisagée, articuler avec une cession, un déficit foncier ou une donation la même année, et décider de la forme de sortie bien avant la liquidation. Des solutions plus construites, rarement proposées parce qu’elles supposent de connaître l’ensemble d’une situation, pas seulement le contrat que l’on vend.
Chez Paris Conseils, ce type d’arbitrage se tranche sur une note patrimoniale : deux pages, votre situation réelle, les leviers activables dans votre cas, et le chiffrage de chacun. Pas un catalogue de produits : une décision documentée.
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